国際相続ケース２　海外赴任、海外留学されているケース

（１）日本人である相続人が海外赴任・海外留学している間に、日本にいる日本の被相続人がなくなったケース

 

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遺産分割

この場合も、ケース１と同様に、通常、相続人同士で、協議をして遺産分割をします。協議がもめて、遺産分割が成立しない場合には、日本の家庭裁判所に遺産分割調停の申立てをすることになります。

 

相続人間で協議する場合も、家庭裁判所で遺産分割協議する場合も、日本の国際私法である法の適用に関する通則法36条では、相続に適用される法律は、被相続人の本国法であるとされており、それは日本法なので、日本法に従って遺産を分割することになります。海外資産がある場合は、ケース１の場合と同様の注意が必要です。
 
なお、遺産分割協議書を作成する場合には、相続人の印鑑証明が必要ですが、相続人が海外におり、日本に住民票がない場合は、印鑑証明と取得することができません（印鑑証明という制度があるのは、日本のほかには、韓国や台湾等に限られているのです。）。したがって、在外公館（外国にある日本大使館及び総領事館）で、在留証明書やサイン証明書を取得する必要があります。
 

相続税

それでは、相続人が海外に住んでいる場合、日本の相続税を支払う必要はあるのでしょうか？

原則は、相続税は、相続開始時（被相続人が亡くなった時点）に相続人が日本に住んでいる場合にしかかかりませんが、例外として、相続人が日本人である場合には、相続開始前直近5年の間に、被相続人又は相続人のいずれかが日本に住所を有していた場合には、相続開始の時点（被相続人が亡くなった時点）で相続人が日本に住所を有していなくても、相続人は、被相続人が有する全世界の資産について相続税を支払う必要があります。このような相続人は、非居住無制限納税義務者といいます。なお、被相続人が亡くなったときに、相続人が海外に住んでいたとしても、日本に入る者の扶養親族である留学生や海外赴任の期間がおおむね１年以内であると見込まれるものは、相続税穂との関係では、日本に住所があるものと扱われるので注意が必要です。


これに対して、相続開始の時点から遡って5年の間、被相続人も相続人も日本に住所を有していたことがない場合や相続人が日本国籍を有していない場合は、相続開始の時点で相続人の住所が日本になければ、被相続人の日本国内にある財産のみが相続税の対象となります。このような相続人は、制限納税義務者といいます。
ケース2の場合、被相続人が亡くなった時の住所は日本にあったのですから、相続人は、非居住無制限納税義務者として、日本の相続税を納める義務があります（もちろん、相続する資産額が基礎控除等の範囲に収まっていれば、支払う必要はありません。）。外国での相続税の発生による二重課税の問題は、ケース１と同様です。

 

（２）海外に赴任、留学、移住している日本人が海外で亡くなり、日本にいる日本人の相続人が相続するケース

遺産分割

このケースでも、被相続人が、海外資産を持っている場合ともっていない場合があります。

この場合、法の適用に関する通則法36条では、相続に適用される法律は、被相続人の本国法であるとされており、この場合、被相続人が海外にいたとしても、日本人である以上、相続問題は、被相続人の本国法である日本法により考えるべきことになります。

相続人間で協議をして、遺産分割することになります。海外資産がある場合は、ケース１の場合と同様の注意が必要です。
 

相続税

それでは、被相続人が、海外に住んでいる場合、日本の相続税を支払う必要はあるのでしょうか。この点は、相続人が、日本に住んでいる以上、居住無制限納税義務者として被相続人が有する全世界の資産について相続税を支払う必要があります。
外国での相続税の発生による二重課税の問題は、ケース１と同様です。
 


 

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■国際相続について 国際相続と国内での相続の違いをご説明します
■国際相続のケーススタディ
 国際相続ケーススタディ１　海外投資されているケース
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  国際相続ケーススタディ４　日本に居住する国際結婚されている外国籍の方
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